?
?
?设为首页
?加入收藏
?电子邮件
热点关注
站内搜索


合作网站
首页?>?文章导读
基于区块链技术的企业财务管理生态系统模型构建

?【基金项目】广东省教育厅特色专业建设项目(项目编号:2017SJTSZY01)。

?

刘泉(副教授)(广州商学院 广东广州 511363)

?

【摘要】? 区块链技术具有去中心化、去信任、可验证性、可编程性特征,在很多领域和行业内都能看到区块链技术的身影。财务管理生态系统是基于自然生态系统提出的一种系统模型,该模型将企业的内外部环境、各部门机构联系在一起,共同为企业的财务管理做出贡献,促进企业提高财务管理水平。文章构建了基于区块链技术的企业财务管理生态系统模型,分析建模过程中运用区块链技术存在的问题,并提出相应的改进建议。

【关键词】?? 区块链;财务管理;生态系统模型

【中图分类号】? F275 ?文献标识码】? A ?【文章编号】? 1002-5812201918-0022-05

?

?

?

一、研究背景及意义

区块链是比特币的一种底层技术。比特币是一种基于全球P2P模式的数字货币,由于没有第三方机构的制约,其发展曾一度十分火热。近年来,虽然比特币在全球范围内不断“降温”,但是其底层技术——区块链受到了全世界的广泛关注,并给全球经济带来了较大影响。2018年伍尔夫大学成立,该所大学是全球范围内第一所区块链大学;随后第一个区块链电子钱包跨境汇款服务上线。区块链技术具有去中心化、开放性、自治性、信息不可篡改、匿名性等特点,这也是区块链技术得以广泛应用的基础。

财务管理水平关系着一家企业的生存发展。区块链技术出现后,首先得到了金融界的关注。随着区块链技术的不断发展,其在企业财务管理中也开始得到应用。财务管理生态系统模型结合了财务理论和生态理论两种思想,是财务理论实践的生态化表现。财务管理生态系统模型将企业的内外部环境、各部门联系起来,互相作用、互相影响、共同协作,为企业的财务管理奠定了良好基础。区块链技术在企业财务管理中的应用,也开始体现在财务管理生态系统中。本文对基于区块链技术的企业财务管理生态系统模型进行研究,探讨模型的构建过程,对模型在应用区块链技术过程中存在的问题进行分析,并提出改善建议。

本研究从理论和实际应用层面来看,都具有较高价值。从理论层面来讲,近年来随着区块链技术的发展,很多学者从不同角度对区块链技术的应用进行了研究,如电子商务、身份验证、证券交易等行业和领域内都能看到区块链技术的身影,关于区块链技术应用的研究范围不断拓宽。但是目前关于财务管理生态系统模型的研究较少,特别是基于区块链技术的研究更是少之又少,本研究将区块链技术和财务管理生态系统模型结合起来,在一定程度上丰富了区块链技术应用在财务管理方面的理论研究,同时也丰富了对财务管理生态系统模型的研究。从实际应用层面来讲,随着市场竞争的日益激烈,企业财务管理工作越来越复杂,企业需要在应用财务管理生态系统的基础上整合各方资源和优势。财务管理生态系统模型是企业进行财务管理的有效手段,也是财务管理未来的发展途径。本文将区块链技术和财务管理生态系统模型结合在一起,对企业财务管理水平的提高具有较大的促进作用,从实际层面上讲也具有较高的现实价值。

二、文献综述

区块链技术作为新生事物,其出现不过十几年时间,却得到了广泛的发展和应用。财务管理作为企业现代化管理中的一项重要内容,财务管理生态系统模型也是近年来的研究热点,本文对区块链技术、财务管理生态系统模型的相关文献进行了简要阐述。

(一)区块链技术相关文献综述

自区块链技术出现以来,国外很多学者都对区块链技术的应用进行了概括分析。Back A.,Corallo M.,Dashjr L.(2014)提出了固定侧链概念,对区块链技术进行了创新。通过固定侧链可以转移比特币和其他资产,而这一转移主要是通过区块链技术实现的。M. Mettler(2016)指出基于区块链技术的特征和优势,很多领域和行业都想提高区块链技术的应用水平,在应用区块链技术时也表现出较强的适应性。特别是在金融领域中,区块链技术的应用相对较多。随着区块链技术应用范围的扩大,医疗行业也加大了对该技术的应用,特别是在公共医疗、医学研究、药品假冒等领域,对区块链技术的应用产生了颠覆性影响。

区块链技术的火热发展,使得我国学者也加大了对区块链技术的研究力度。袁勇、王飞跃(2016)指出区块链技术具有去中心化、时序数据、集体维护、可编程和安全可信等特点,货币领域、金融行业中都能看到区块链技术的身影。区块链技术层次较多,主要包括网络层、数据层、共识层、激励层、合约层等,基于区块链技术的多层次性,很多场景如数据存储、金融交易、资产管理、选举投票等都能应用区块链技术,根据不同的应用场景可分为公共链、私有链、联盟链三种模式。不同模式的应用场景不同,但在应用时面临的问题是一样的,主要包括安全问题、效率问题、资源整合问题等。要想提高区块链技术的应用水平,重点需要解决这几点问题。谢辉、王健(2016)指出区块链技术是一种新型的分布式、去中心化、去信任化技术。经过不断的发展和应用,区块链技术开始朝着私有链、以太坊等方向发展,并在多个领域中得到广泛应用。但确认时间长、共识机制能耗大等问题限制了区块链技术在商业领域中的规模化应用。

(二)财务管理生态系统相关文献综述

财务管理生态系统是近年来提出的一项财务管理内容,相关研究还比较少。随着企业发展环境的变化,财务管理生态系统开始得到重视,逐渐成为企业进行财务管理的主要趋势。胡海波、郑恩焚(2011)通过类比自然界生态系统得出了财务生态系统。在财务生态系统中主要包括财务生态文化、财务生态运行、财务生态系统调节、财务生态环境四个结构模式,不同结构包括不同内容,共同构成了财务管理系统,将企业的财务管理水平提升到了一个新的高度。李艳玲(2016)指出,在知识经济时代下,各种技术的快速发展给企业带来了巨大挑战,企业应以客户为中心,满足客户需求。财务管理作为企业配置资源的主导,应基于生态系统进行转型,才能更好地满足企业发展的需要。在生态系统下,企业财务管理应围绕资产、行为、权益三个要素,坚持以人为中心开展相应的财务活动,强调人在企业价值创造中的作用,以“价值增值”进行财务管理,实现企业财务管理价值最大化目标。雷铭(2016)指出,企业构建财务生态系统时应基于现金流。现金流是财务生态系统价值创造的前提,是基本的物质基础,是财务生态系统是否健康的直接反映。故现金流和财务生态系统是一体化对称性互惠共生关系,在构建财务生态系统时应考虑现金流入、现金分配、现金转化、现金流出、现金流量等因素,构建合理的财务生态系统。

三、相关概念

(一)区块链

区块链是一种分布式数据库系统,该系统融合了众多节点。截至目前,到底何为区块链,理论界并没有给出一个明确的定义。不同学者在理解区块链时,由于所处行业或角度不同,给出的定义并不相同。各界普遍认可的概念是区块链并不是单一的一项技术,而是多种信息技术的融合。区块链技术的核心在于在共识算法、加密技术的基础上,通过去中心化实现可信任网络的运行。在理解区块链的定义时,可以从狭义、广义两个方面进行:从狭义角度讲,区块链是在密码学原理的基础上将数据按照时间顺序进行排列的一种组合,该组合具有去中心化、不可篡改的特点。从广义上理解,区块链是基于分布式共识算法形成的一种能够实现数据存储、数据解码的去中心化网络结构,该网络结构同时具有较高的数据传输安全性、利用脚本进行数据操作命令特性。不论如何理解,区块链的定义一定包括两部分内容,即区块和链。区块是指数据块,不同区块内记录着相应的数据信息,且按照时间顺序记录并形成链接,成为数据链,从而构成区块链。区块链技术具有以下特征:

1.去中心化特征。去中心化是区块链的一个主要特征。区块链是一种基于分布式的体系架构,其内节点都以点对点的形式构成了协议网,每个节点以成谱系化模式分布其中,并在数学算法的辅助下实现各节点之间的信任,使得各节点之间拥有的权利和义务是相同的。节点中存储的信息是双重的,即买卖双方的信息都在节点中存储,彼此之间的交易信息也在节点间进行了备份管理。如果某一节点上的数据信息丢失或遭到破坏,不会对整个数据的安全性带来威胁,即单一节点上的数据无法对整体性数据产生较大影响。区块链技术以分布式数据存储形式,对数据的验证、传输、管理等一系列流程进行了有效管理,同时基于各节点之间彼此互不影响的特点,具有去中心化特征,同时也使得基于区块链技术的信息系统抗变性较强。

2.去信任特征。区块链技术是透明的,系统运行规则、数据信息也是透明的。在传输数据信息时,各节点需要在数字签名技术的辅助下进行验证,而这一验证过程中各节点无需彼此信任即可实现。故数字签名技术使区块链技术具备了去信任特征。在应用数字签名技术时,主要是在公钥、私钥两种非对称加密技术的基础上进行数据信息加密、解密。公钥和私钥的应用情况不同,公钥是完全公开的,保障了数据信息的真实性;而私钥具有保密性质,保障了数据传输的安全性。基于去信任特征,区块链各节点之间在进行数据传输或需要达成共识时,只需要通过加密算法、分布式共识算法即可实现,对各节点的彼此信任要求不高。

3.可验证性特征。区块链技术的数据验证特征保障了数据的安全。目前数据校验算法主要有:奇偶校验、BCC异或校验、时间戳技术等,在众多算法中时间戳技术由于具有数据存储验证性和信息溯源性,在区块链的验证中得到了广泛应用。时间戳技术有效地解决了数据篡改和伪造问题。

4.可编程性特征。可编程性特征是指在应用区块链系统时可以在区块脚本代码的基础上再次进行编程,区块链系统可以形成自动化、高效化的智能合约。智能合约属于一种情景触发型的程序规则,智能化、自动化、去中心化是其最大的特点。在应用智能合约时,根据系统预先设置的状态规则、触发合约执行条件进行判断、执行,这一过程是智能化、自动化的,突显出合约执行的公平性和公正性,进而提高了合约执行的效率。也正是由于智能合约的存在,使得区块链技术具有了可编程性特征。

(二)财务管理生态系统

财务管理生态系统是相对于自然生态系统提出的。自然生态系统属于生物学领域的概念,是指生物群落、非生物自然因素所构成的一种生态体系,该生态体系会直接或间接地对人类社会生活带来一定影响。随着时代的发展,企业面临的竞争和压力较大,财务管理也面临着严峻挑战。为了提高企业财务管理水平,可以借鉴生态学的原理,以财务管理作为枢纽,将企业的内外部环境、各资源整合起来,实现企业价值最大化。财务管理生态系统整合了企业内外部资源,使得各部门之间具有了一定的联系和影响,共同促进财务管理水平的提高。可以从如下两方面理解财务管理生态系统的概念:

一方面,财务管理生态系统是基于自然生态系统提出的。企业财务管理和自然生态系统中的各个生物个体具有一定的共性。在理解财务管理生态系统时,可以将企业的财务中心看作一个生命有机体,并将企业的内外部环境、各组织机构等也看作生命体。从这一角度便可以简单理解财务管理生态系统,即企业的财务中心和企业内外部环境、各组织机构之间并不是孤立的,而是互相联系、互相影响的。

另一方面,财务管理生态系统的提出旨在提高企业适应新环境的能力,是从新思维、新角度提出的一种财务管理战略。企业生存和发展的环境日益复杂化,使得财务管理也变得十分复杂。基于此,企业应转变传统的财务管理观念,运用动态、整体性的财务管理模式开展工作。借鉴自然生态系统的理念是企业转变财务管理理念的一种重要表现,是企业财务管理模式的重大变化,也是企业适应新环境、新时代发展要求的表现。

综上,财务管理生态系统是一种财务管理理念。在财务管理生态系统下,要求财务中心的员工在做好企业内部财务工作的同时,还要关注到企业外部整个财务系统的变化,并根据外界环境的变化及时调整内部财务策略,以保证企业财务工作的有效性。

根据对财务管理生态系统的理解可知,财务管理生态系统主要具有如下四个特征:

1.动态性特征。自然生态系统并不是一成不变的,而是一直处于动态变化中的,各生命有机体之间的联系也一直处于变化之中。故财务管理生态系统也具有动态性特点,各机构之间所具备的简单、复杂的关系一直处于变化中、处于动态中。

2.开放性特征。自然生态系统具有一定的开放性,即生物体和外界之间可以进行能量、物质之间的交换。在财务管理生态系统中,各主体之间也有一定的能量、物质交换。当企业的外部环境发生变化,则企业的内部环境也会随之发生改变,即便改变是微小的,也足以说明内外部环境之间具有一定的开放性,彼此之间是互相联系、交流的。

3.整体性特征。自然生态系统具有整体性特征,即自然生态系统属于一个大系统,各有机体一旦划分到系统中,便不再是独立的,彼此之间互相联系,构成了自然生态系统的整体性。如果有机体被独立出来,则系统的整体性也将遭到破坏。财务管理生态系统也是如此,各因素构成财务管理生态系统后并不是孤立的,而是呈现出一种整体性。

4.循环性特征。自然生态系统一直处于无限循环中,这种无限循环使得生态系统中的各有机体构成了一个完整、稳定的生态系统,保证了生态系统的平衡性和稳定性。财务管理生态系统中,各因素和有机体都和企业的发展息息相关,且彼此之间互相联系、互相影响,如人力资本、社会资本等,都是企业发展所必需的。各有机体和因素要想发展,对人力资本、社会资本提出了一定的要求,为了满足各有机体的需求,企业应合理进行分配,一旦满足各因素需求后,也会给企业创造出其他价值和需求,企业需要再次投入,周而复始进行循环,从而促进企业的发展。

四、基于区块链技术的财务管理生态系统模型构建

(一)基于区块链技术的财务管理生态系统交易过程

财务管理生态系统以信息技术支撑财务数据的安全性、传递性,从而实现财务数据共享。财务管理生态系统中涉及的主体包含政府机关、企业、其他纳税人等。为详细掌握区块链信息的流动,第一步便是获取交易流向。区块链财务信息的交易过程如上页图1所示。

财务管理生态系统中的信息可以分为私有链和公有链,企业与其他消费者用户并入私有链,并采用严格的加密算法对用户信息进行保护。私有链包含企业与消费者的交易过程。公有链包含政府、企业、物流。财务管理生态系统采用开源项目Hyperledger进行交易记账,可对交易进行溯源。区块链中买卖双方通过合约进行自动配对,当交易完成时系统自动清算。

(二)基于区块链技术的财务管理系统审批模式

区块链中财务审计占据着重要地位。审计对象包含私有链、公有链信息,这些信息源于区块链信息生态链中的物流信息、商品信息、人员信息、交易信息、税务信息等。财务管理中每个节点的信息都需要传输到网络中,由系统备份数据并将数据分布在各处。采用匹配算法对各个节点信息进行验证,可以降低审计人员采集数据的成本,同时企业之间的交易过程直接在网上存储,可以提高审计效率。区块链财务管理审批模式如图2所示。(图略)

区块链财务管理审批借助数据挖掘技术,提高了审批效率,并作出相应的风险识别,便于审批人进行财务审批。

(三)区块链财务信息生态圈的共建

在区块链中信息是核心要素,构建良好的财务信息生态圈直接影响到各个信息单元之间的信息传递。财务信息生态圈的构成主要包括:政府部门、企业管理部门、其他纳税用户。按照上述用户种类构建作为财务信息主体的政府部门、企业管理部门、其他纳税用户的电子财务活动。根据财务包含用户以及用户之间的关系,可将财务信息生态圈划分为:用户层、技术层、中介层、监管层。用户层包括:企业、纳税用户、消费者。技术层包括:加密算法、推荐系统、挖掘系统、数据库技术。中介层包括:物流公司、支付公司、广告服务公司等。监督层包括:政府机构、文化、道德等。如图3所示。

(四)基于区块链的财务管理生态系统模型

根据财务信息生态圈与区块链核心技术,本文提出基于区块链的财务管理生态系统模型结构,包含财务信息数据共享、财务信息透明、财务信息权限管理、财务信息接口数据、各个财务信息用户协同管理、智能财务管理等,保证财务信息的安全、稳定运行,如图4所示。(图略)

五、建模中面临的问题和改善对策

(一)面临的问题

1.财务数据冗余问题。财务管理是一项复杂、系统的工作,不仅涉及到财务部门,更关系着企业所有部门的财务活动。作为企业配置资源的基础,财务管理关系着企业发展的方方面面,涉及较多的数据信息。财务管理主要是通过对财务数据进行处理实现的,不断增多的财务数据容易造成数据冗余,特别是在信息时代下,数据冗余现象更容易发生,给企业的财务管理带来了一定困难。引入区块链技术实现了分布式数据存储,在应用时可以实现财务相关业务的分布式记账,即在区块链技术的支持下,相关财务信息、交易往来信息数据保存在每个区块的子区块中,保障了每项数据信息的准确性、完整性。区块链技术去中心化的特点,使得数据冗余的现象得以改善。但在实际工作中,出于对成本问题的考虑,企业的计算机等硬件配置并不高,难以保证处理数据冗余现象的效果,需要企业对硬件配置进行更新换代。

2.财务信息共享问题。在信息时代下,企业需要进行信息共享。当企业的内部信息共享程度较高时,说明企业的内部信息较为透明,各部门都能得到各自需要的信息,了解企业的整体发展战略,对促进企业的长远发展较为有利。与此同时,企业对互联网技术的依赖性不断加强,很多业务都实现了网络化,业务流程变得十分简单。不同流程由不同的部门负责,各部门在开展工作时,如果共享了内部信息,则各项工作将变得十分顺利。如供应部门和商品销售部门如果实现了信息共享,则销售部门可以根据供应部门的产品供应情况开展有效的营销工作;而如果信息没有共享,则企业的营销工作将会受到一定影响。故企业应重视各项信息的利用和共享,将有用的信息纳入企业内部,使各部门都能掌握有效信息,从而促进各部门更好地开展工作。但在实际工作中,企业共享内部信息的情况不尽如人意,各部门独立开展工作,缺乏有效的交流、沟通。特别是对于财务问题,由于财务关系着企业发展的资金流、资源配置,除了财务部门外,其他部门一般都不太了解企业的资金使用状况、配置情况,企业内部财务信息难以共享,无法有效进行资源配置。

(二)改善对策

面对应用区块链技术时存在的问题,企业应从如下方面着手改善:

1.去中心化。去中心化是区块链技术的基本特征,去中心化即对中心进行弱化,不再围绕一个中心。区块链技术采用了分布式数据存储方式,这一存储方式是去中心化的重要表现。分布式数据存储不再将数据存储到一个中心,而是在每个分区都存储数据,有效地避免了数据被篡改的可能性,从而保障了数据存储的安全性。企业的财务信息较多,财务信息的真实性、准确性直接关系到企业的财务安全。企业在进行财务管理时,应利用区块链技术的分布式数据存储特点,将财务信息以分布式的状态存储起来,同时提高硬件设施的配置水平,满足分布式存储需求,在共识机制的基础上实现各项财务信息的共享,实现去中心化,从而保证财务数据的准确性、安全性。

2.促进企业内部信息共享。企业在发展过程中产生的相关信息较多,在利用区块链技术时更要重视相关信息的共享性,使每个部门都能共享到准确的信息,从而做出合理的发展决策。财务信息也是如此,企业财务往来的业务类型较多,各类财务信息繁杂,借助区块链技术的共识机制实现财务信息共享,能够有效提高财务信息的透明度,使财务管理流程更加明朗、透明,从而提高财务信息管理水平。

六、结论

虽然比特币的热度降了下来,但是区块链技术作为比特币的一种底层技术,由于其去中心化、去信任、可验证性、可编程性特征,在很多领域都得到了广泛应用。财务管理作为企业进行资源调配的基础,直接影响着企业的发展。类比于自然生态系统,财务管理生态系统开始在企业财务管理中得到应用。随着区块链技术应用范围的不断拓宽,构建基于区块链技术的财务管理生态系统模型具有十分重要的意义。本文构建了基于区块链技术的财务管理生态系统模型,对应用区块链技术时出现的数据冗余、信息无法有效共享问题进行了简要分析,并从去中心化、加强信息共享两个方面提出了改善对策,以促进区块链技术在财务管理生态系统中更好应用。将区块链技术和财务管理生态系统模型结合在一起,对促进企业提高财务管理水平具有较大的促进作用。S

?

?

?

【主要参考文献】

[1]??????? 王晟.区块链式法定货币体系研究[J].经济学家,2016,9(09):77-85.

[2]??????? 魏晓雁,吴大器.bckbet是什么软件生态系统及评价——基础理论、关键概念与基本结构[J].bckbet是什么软件与经济研究,2017,(02):54-61.

3??????? Back ACorallo MDashjr Let al.Enabling Blockchain Innovations with Pegged SidechainsJ.International Journal of Medical Microbiology Ijmm2014.

4??????? Mettler M.Blockchain Technology In healthcareThe Revolution Starts hereC.IEEEInternational Conference on E-Health NetworkingApplications and Services2016.

[5]??????? 袁勇,王飞跃.区块链技术发展现状与展望[J].自动化学报,2016,42(04):481-494.

[6]??????? 谢辉,王健.区块链技术及其应用研究[J].信息网络安全,2016,(09):192-195.

[7]??????? 胡海波,郑恩焚.企业财务生态系统及其结构分析[J].中国证券期货,2011,(11):103-104.

[8]??????? 李艳玲.生态系统视角下财务管理转型研究——基于知识经济时代背景[J].财会通讯,2016,(26):70-72.

[9]??????? 雷铭.现金流视角下企业利益相关者财务生态系统探讨[J].商业bckbet是什么软件,2016,(18):79-81.

[10]????? 何蒲,于戈,张岩峰,等.区块链技术与应用前瞻综述[J].计算机科学,2017,44(04):1-7.

[11]????? 伍旭川.区块链技术的特点、应用和监管[J].金融纵横,2017,(04):19-23.

?

【作者简介】

  刘泉,女,广州商学院国际bckbet是什么软件与金融教研室主任,副教授,中国社会科学院博士研究生,澳洲注册bckbet是什么软件师;研究方向:财务管理、国际金融、公司治理等。

?文章刊登于《商业bckbet是什么软件》2019年9月第18期

基于区块链技术的企业财务管理生态系统模型构建.pdf

 相关链接:

版权所有 ? 2005-2016《商业bckbet是什么软件》杂志 图文未经同意请勿转载 订阅管理 投稿管理
copyright ? COMMERCIAL ACCOUNTING MAGAZINE All Rights Reserved
订阅热线:010-66095303(发行部)66095301(编辑部)66095331(传真)